2023年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策綜述：

一、企業(yè)所得稅減免：?小型微利企業(yè)可減按25%計算應納稅所得額，并以20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，該政策延續(xù)至2027年12月31日。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022 年第 13 號)

2.《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 (2023 年第 6 號)

3.《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 (2023 年第 6 號)

4.《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》 (2023 年第 12 號)

舉個例子： A企業(yè)成立于2022年，從事國家非限制和禁止行業(yè)。2023年1季度的季初從業(yè)人數(shù)為120人，季末為200人，季度初資產(chǎn)總額為2000萬元，季末為4000萬元，應納稅所得額為190萬元。1季度從業(yè)人數(shù)平均值為（120+200）/2=160人,1季度資產(chǎn)總額平均值為（2000+4000）/2=3000萬元,A企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，根據(jù)政策，1季度應納稅額為190×25%×20%=9.5萬元。

小微企業(yè)認定標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

二、減半征收“六稅兩費”：?自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加減半征收政策。這些企業(yè)也可以疊加享受其他優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告《財政部 稅務總局公告2023年第12號》。

舉個例子： 甲企業(yè)是小型微利企業(yè)，符合物流企業(yè)用地城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計征政策。城鎮(zhèn)土地使用稅標準為20元/平方米，甲企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地面積為10000平方米。甲企業(yè)可以疊加享受“六稅兩費”減半征收政策，年應納稅額為20×10000×50%×50%=50000元。

三、小額貸款利息免增值稅：金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放 1000 萬元及以下小額貸款利息收入在2027年12月31日前免征增值稅政策。

四、融資擔保免增值稅： 為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保以及再擔保業(yè)務取得的擔保費收入在2027年12月31日前免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第18號）

五、免征借款合同印花稅： 金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同在2027年12月31日前免征印花稅，前提是這些企業(yè)符合相關劃型標準。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》 (2023 年第 13 號)

舉個例子： 甲企業(yè)是微型企業(yè)，于2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同，借款額為10萬元，期限一年，年利率4%。根據(jù)政策，甲企業(yè)和乙銀行都可以享受免征借款合同印花稅的優(yōu)惠。

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